Nuomos pajamų mokesčio skaičiuoklė 2026

Kaip skaičiuojama

• Apmokestinamos pajamos už Lietuvoje esančio nekilnojamojo pagal prigimtį daikto – buto, namo, patalpų, žemės – nuomą (GPM įstatymo 2 str. 16 d. 2 p., 5 str.). Skaičiuoklė – nuolatiniam Lietuvos gyventojui.
• Metinė ne darbo santykių pajamų dalis iki 12 VDU – 12 × 2 312,15 = 27 745,80 € – apmokestinama 15 % (6 str. 2 d.). Riba bendra visoms tokioms pajamoms: nuomai, palūkanoms ir kt. (individualios veiklos pajamos, dividendai ir kitos 6 str. 6 d. pajamos į ją neįskaičiuojamos). Mūsų prielaida: kitos 15 % pajamos ribą užima pirmos – įstatyme nurodyta tik „metinė pajamų dalis“.
• Dalis virš 12 VDU apmokestinama pagal 6 str. 1 d.: iki 36 VDU (83 237,40 €) – 20 %, nuo 36 iki 60 VDU (138 729,00 €) – 25 %, virš 60 VDU – 32 %. Nustatant ribas, 15 % dalis įskaičiuojama pirmoji (6 str. 11 d.), todėl kartu su darbo užmokesčiu nuomos perteklius gali patekti į 25 ar 32 % tarifą. Mūsų prielaida: nuomos perteklius skaičiuojamas paskutinis, po darbo pajamų – įstatymas nustato visų pajamų mokestį, o jo priskyrimas nuomai yra mūsų.
• Išlaidos (remontas, paskolos palūkanos, komunaliniai mokesčiai, nusidėvėjimas) iš nuomos pajamų neatimamos: nuoma nėra individuali veikla (2 str. 7 d. 1 p.). NPD nuomos pajamoms netaikomas (20 str. 1 d.).
• Tačiau nuomos pajamos įskaičiuojamos į metines pajamas (GMP), nuo kurių skaičiuojamas dirbančiojo metinis NPD (20 str. 7 d.): kai GMP viršija 12 MMA (13 836,00 €), NPD = 8 964,00 − 0,49 × (GMP − 12 MMA), bet ne mažiau kaip 0 (20 str. 1 ir 3 d.). Sumažėjęs NPD padidina 20 % tarifu apmokestinamą algos dalį, todėl deklaracijoje primokama ir nuo atlyginimo. Be to, 15 % nuomos dalis į 36 / 60 VDU ribas įskaičiuojama pirmoji (6 str. 11 d.), todėl didelė alga gali dalimi pereiti į 25 ar 32 % tarifą. Skaičiuoklė rodo visą metinio GPM padidėjimą dėl nuomos – taip pat, kaip NT pardavimo mokesčio skaičiuoklė. 20 str. 6 d. NPD (nustatytas dalyvumo lygis) nuo pajamų nepriklauso – nuoma jo nekeičia.
• Mūsų prielaida: dalys pagal tarifus sudedamos be apvalinimo, mokestis nuo nuomos ir papildomos dalys apvalinamos iki 0,01 €, iš viso – jų suma. „Sodros“ įmokų ši skaičiuoklė nevertina.

Verslo liudijimas

• Verslo liudijimas patvirtina, kad sumokėtas fiksuoto dydžio pajamų mokestis už nekilnojamojo daikto nuomos veiklą, jei ji įtraukta į Vyriausybės patvirtintą veiklos rūšių sąrašą (2 str. 22 d.). Mokesčio dydį ir lengvatas nustato savivaldybės taryba (6 str. 3 d.) – todėl kainą įvedate patys.
• Verslo liudijimu galima apmokestinti iki 50 000,00 € nuomos pajamų per metus, kelių objektų pajamos sudedamos (6 str. 5 d.). Viršijus ribą, perteklius apmokestinamas pagal 6 str. 1 ir (arba) 2 d., o sumokėto fiksuoto mokesčio dalis, proporcingai tenkanti laikotarpiui po viršijimo, įskaitoma į mokėtiną mokestį. Šio įskaitymo skaičiuoklė neskaičiuoja – ji nežino, kada riba viršyta.
• Verslo liudijimu apmokestintos pajamos neįskaičiuojamos į metines pajamas NPD skaičiuoti (20 str. 7 d.) – dirbančiajam metinis NPD dėl jų nemažėja; skaičiuoklė tai įvertina palyginime. Įsigijus verslo liudijimą, metinę deklaraciją teikti privaloma net negavus pajamų (27 str. 3 d.).

Kada ir kaip deklaruoti

• Nuomą moka gyventojas – tai B klasės pajamos (22 str. 3 d. 2 p.): mokestį apskaičiuojate, deklaruojate ir sumokate patys.
• Nuomą moka Lietuvos įmonė ar įstaiga (22 str. 2 d. 1 p.) arba individualią veiklą vykdantis gyventojas (22 str. 2 d. 2 p., išskyrus verslo liudijimu apmokestintas pajamas) – tai A klasės pajamos: mokestį išmokėdamas apskaičiuoja, išskaičiuoja ir sumoka nuomininkas (23 str. 1 d.), iki to paties mėnesio 15 d. arba paskutinės dienos (23 str. 3 d.).
• Abiem atvejais metinę pajamų mokesčio deklaraciją už 2026 m. reikia pateikti iki 2027 m. gegužės 1 d. (27 str. 1 d.): deklaracijos neteikti leidžiama tik gavus vien A klasės darbo pajamų (27 str. 2 d.). Deklaracijoje apskaičiuoto ir per metus sumokėto (išskaičiuoto) mokesčio skirtumą sumokėti iki deklaracijos pateikimo termino pabaigos (27 str. 5 d.).
• Skaičiuoklė vertina tik nekilnojamojo daikto nuomos pajamas. Ar trumpalaikė nuoma su papildomomis paslaugomis (valymu, pusryčiais) dar laikoma nuoma, ar kita veikla, nepatikrinome – tokiu atveju pasitikrinkite VMI.

Pavyzdžiai

• Butas nuomojamas už 600 € per mėnesį visus metus: 7 200 € × 15 % = 1 080,00 €.
• Darbo užmokestis 24 000 € per metus ir nuoma 7 200 €: mokestis nuo nuomos 1 080,00 €. Metinis NPD be nuomos – 8 964,00 − 0,49 × (24 000 − 13 836,00) = 3 983,64 €, su nuoma (GMP 31 200 €) – 8 964,00 − 0,49 × (31 200 − 13 836,00) = 455,64 €. NPD sumažėja 3 528,00 €, ir ši algos dalis apmokestinama 20 % (metinės pajamos neviršija 36 VDU): 705,60 €. Iš viso papildomai dėl nuomos 1 785,60 €.
• Nuoma 36 000 €, darbo užmokestis 30 000 € per metus: 27 745,80 × 15 % = 4 161,87 €; likę 8 254,20 € įrašomi nuo 57 745,80 iki 66 000,00 € – 20 % = 1 650,84 €, mokestis nuo nuomos 5 812,71 €. Metinis NPD sumažėja nuo 1 043,64 € iki 0,00 € – dar 208,73 €. Iš viso 6 021,44 €.
• Nuoma 30 000 €, darbo užmokestis 70 000 €: 4 161,87 € + 2 254,20 € pradedant nuo 97 745,80 € – virš 36 VDU, todėl 25 % = 563,55 €; mokestis nuo nuomos 4 725,42 €. Kadangi 15 % dalis į ribas įskaičiuojama pirmoji (6 str. 11 d.), alga pasislenka aukštyn ir 14 508,40 € jos pereina iš 20 % į 25 % – dar 725,42 €; NPD esant tokiai algai jau 0. Iš viso 5 450,84 €.
• Indėlio palūkanos 10 000 € ir nuoma 20 000 €: nuomai lieka 17 745,80 € 15 % ribos – 2 661,87 €; likę 2 254,20 € × 20 % = 450,84 €. Iš viso 3 112,71 €.
• Nuoma 90 000 €, kitų pajamų nėra: 4 161,87 € + 55 491,60 × 20 % = 11 098,32 € + 6 762,60 × 25 % = 1 690,65 €. Iš viso 16 950,84 €.
• Pavyzdinis verslo liudijimas 25 € per mėnesį (ne konkrečios savivaldybės): 12 mėn. = 300,00 €, o be jo nuo 20 000 € – 3 000,00 €; verslo liudijimas pigesnis 2 700,00 €.
• Su tuo pačiu liudijimu nuoma 60 000 €: 10 000,00 € virš 50 000,00 € × 15 % = 1 500,00 € + 300,00 € = 1 800,00 € (be proporcingo fiksuoto mokesčio įskaitymo).

Skaičiuojama pagal 2026 m. taisykles – GPM įstatymo Nr. IX-1007 e-TAR suvestinę redakciją 2026-06-11–2026-12-31 (tikrinta 2026-10-28); 2027 m. pajamoms taikoma kita redakcija. VDU – 2 312,15 € („Sodra“). Savivaldybių verslo liudijimo kainų sąrašo skaičiuoklė neturi. Nevertinama: nenuolatiniai gyventojai, užsienyje esantis turtas, kilnojamųjų daiktų (automobilių, įrangos) nuoma.

Kitos skaičiuoklės: NT pardavimo mokestis, NT mokestis, indėlio palūkanos, individualios veiklos mokesčiai, atlyginimas į rankas.

Šaltiniai

• norma LR gyventojų pajamų mokesčio įstatymas Nr. IX-1007 (suvestinė redakcija 2026-06-11–2026-12-31), 2 str. „Pagrindinės Įstatymo sąvokos“ – 7 d. 1 p.: individuali veikla – savarankiška komercinė arba gamybinė veikla, išskyrus nekilnojamųjų pagal prigimtį daiktų pardavimo ir (ar) nuomos veiklą; 16 d. 2 p.: pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvoje, – pajamos už nekilnojamojo pagal prigimtį daikto, esančio Lietuvoje, nuomą; 22 d.: verslo liudijimas – dokumentas, patvirtinantis fiksuoto dydžio pajamų mokesčio sumokėjimą verčiantis individualia veikla ir (arba) nekilnojamojo pagal prigimtį daikto nuomos veikla, jeigu šios veiklos rūšys įtrauktos į Vyriausybės patvirtintą sąrašą
• norma GPM įstatymas Nr. IX-1007, 5 str. „Pajamų mokesčio objektas“ – 1 d.: pajamų mokesčio objektas – gyventojo pajamos; 2 d.: nuolatinio Lietuvos gyventojo – pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvoje ir ne Lietuvoje
• norma GPM įstatymas Nr. IX-1007, 6 str. „Pajamų mokesčio tarifai“ – 1 d.: metinė pajamų dalis iki 36 VDU – 20 %, nuo 36 iki 60 VDU – 25 %, virš 60 VDU – 32 % (VDU – taikomas einamųjų metų VSD įmokų bazei); 2 d.: metinė pajamų ne iš darbo santykių dalis (išskyrus individualios veiklos pajamas, tantjemas, autorines pajamas iš darbdavio, mažųjų bendrijų vadovų pajamas, atliekų pardavimo pajamas ir 6 d. 1, 3–7 p. pajamas), neviršijanti 12 VDU, – 15 %; 3 d.: už pajamas, nuo kurių mokestis sumokamas įsigyjant verslo liudijimą, mokamas savivaldybių tarybų nustatytas fiksuoto dydžio pajamų mokestis; 5 d.: fiksuoto dydžio pajamų mokesčiu gali būti apmokestinamos 50 000 € per mokestinį laikotarpį neviršijančios nekilnojamojo pagal prigimtį daikto nuomos pajamos (kelių daiktų pajamos sudedamos), viršijančios – įskaitomos į metinę pajamų dalį ir apmokestinamos pagal 1 ir (arba) 2 d., o sumokėto fiksuoto mokesčio dalis, proporcingai tenkanti laikotarpio daliai po viršijimo, įskaitoma į mokėtiną mokestį; 10 d.: į 1 d. metinių pajamų sumą neįtraukiamos 6 ir 9 d. pajamos; 11 d.: taikant 1 d. tarifus, į metinę pajamų dalį pirmiausia įskaičiuojama pagal 2, 7 ir 8 d. apmokestinama dalis
• norma GPM įstatymas Nr. IX-1007, 20 str. „Neapmokestinamasis pajamų dydis“ – 1 d.: NPD taikomas tik su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusioms pajamoms; 7 d.: GMP – visų mokestinio laikotarpio apmokestinamųjų pajamų suma, išskyrus 6 str. 7 d. pajamas, pajamas, nuo kurių mokestis sumokėtas įsigyjant verslo liudijimą, ir kai kurias gyvybės draudimo ir pensijų išmokas
• norma GPM įstatymas Nr. IX-1007, 22 str. „Pajamų priskyrimas klasėms pagal mokesčio mokėjimo tvarką“ – 2 d. 1 p.: A klasės pajamos – iš Lietuvos vieneto gautos pajamos (išskyrus 3 d. 1 p. nurodytas); 2 d. 2 p.: A klasės pajamos – ir iš individualią veiklą vykdančio nuolatinio Lietuvos gyventojo už nekilnojamųjų pagal prigimtį daiktų nuomą gautos pajamos, išskyrus pajamas, nuo kurių mokamas fiksuoto dydžio pajamų mokestis; 3 d. 2 p.: B klasės pajamos – kitos A klasei nepriskiriamos pajamos
• norma GPM įstatymas Nr. IX-1007, 23 str. „Pajamų mokesčio iš A klasės pajamų apskaičiavimo, išskaičiavimo ir sumokėjimo tvarka“ – 1 d.: Lietuvos vienetas ir individualią veiklą vykdantis nuolatinis gyventojas, išmokėdami A klasės išmokas, privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą pajamų mokestį; 3 d.: nuo išmokų, išmokėtų iki mėnesio 15 d., išskaičiuotą mokestį sumokėti iki to paties mėnesio 15 d., nuo išmokėtų po 15 d. – iki to mėnesio paskutinės dienos
• norma GPM įstatymas Nr. IX-1007, 27 str. „Pajamų mokesčio nuo mokestiniu laikotarpiu gautų pajamų apskaičiavimas, deklaravimas, sumokėjimas…“ – 1 d.: nuolatinis Lietuvos gyventojas, per mokestinį laikotarpį gavęs pajamų, iki kitų kalendorinių metų gegužės 1 d. privalo pateikti metinę pajamų mokesčio deklaraciją ir joje deklaruoti visas pajamas ir apskaičiuotą mokestį; 2 d. 2 p.: deklaracijos galima neteikti, kai gautos tik A klasės darbo pajamos ir neatsiranda pareiga perskaičiuoti mokestį; 3 d.: įsigijęs verslo liudijimą gyventojas deklaraciją teikia net negavęs pajamų; 5 d.: skirtumą tarp metinėje deklaracijoje apskaičiuoto ir per metus sumokėto (išskaičiuoto) mokesčio sumokėti iki deklaracijos pateikimo termino pabaigos
• norma „Sodra“: Nuo 2026 m. sausio 1 d. taikomi „Sodros“ įmokų tarifai turintiems samdomų darbuotojų (atmintinė PDF) – VDU 2026 m. – 2 312,15 €; VSD įmokos per metus mokamos nuo sumos ne didesnės kaip 60 VDU – 138 729 €; lubos taikomos ir apdraustųjų, ir draudėjų VSD įmokoms; nedarbo draudimas terminuotoms sutartims – 2,03 %

Dažni klausimai