Individualios veiklos mokesčių skaičiuoklė 2026

Kaip skaičiuojama

• Apmokestinamosios pajamos – pajamos be PVM, atėmus faktines dokumentais pagrįstas išlaidas, arba 30 % pajamų sumą be dokumentų (GPM įstatymo 18 str. 1 ir 12 d.). 30 % prielaidos negalima taikyti, kai pajamas gaunate iš darbdavio ar su darbo santykiais susijusio asmens.
• „Sodros“ įmokų bazė – 90 % apmokestinamųjų pajamų, neatėmus VSD ir PSD (VSD įstatymo 10 str. 3 d. 2 p.), ne daugiau kaip 43 VDU per metus – 99 422,45 € (10 str. 5 d.). VSD – 12,52 %, kaupiantiems pensijai – dar 3 % („Sodra“).
• PSD – 6,98 % nuo tos pačios bazės, bet per metus ne mažiau kaip 12 × 80,48 = 965,75 €, jei PSD nemokamas pagal darbo sutartį (Sveikatos draudimo įstatymo 17 str. 4, 12, 13 d.).
• GPM: skaičiuojant faktines išlaidas iš apmokestinamųjų pajamų dar atimamos VSD ir PSD įmokos (GPM įstatymo 18 str. 11 d.), su 30 % prielaida – ne (18 str. 12 d.). Kai GPM bazė ne didesnė kaip 42 500 €, mokestis = 20 % − kreditas; kreditas iki 20 000 € – 15 % bazės, didesnei – bazė × (0,15 − 2 / 300 000 × (bazė − 20 000)) (6 str. 8 d., 18² str. 1–3 d.). Virš 42 500 € kredito nėra, taikomi 6 str. 1 d. tarifai. NPD individualios veiklos pajamoms netaikomas (20 str. 1 d.).
• Efektyvus tarifas – visų mokesčių ir įmokų dalis nuo pajamų, atėmus faktines išlaidas; taikant 30 % prielaidą – nuo visų pajamų, nes tikros išlaidos nežinomos.
• Palyginimas su darbo sutartimi: ta pati suma laikoma darbdavio darbo užmokesčio fondu su darbdavio įmokomis, skaičiuojama kaip atlyginimo skaičiuoklėje (su metiniu NPD).

Pavyzdys

Metinės pajamos 24 000 €, 30 % išlaidų prielaida, pagal darbo sutartį nedirbama. Apmokestinamosios pajamos 24 000 − 30 % = 16 800,00 €; „Sodros“ bazė 16 800,00 × 90 % = 15 120,00 €. VSD 15 120,00 × 12,52 % = 1 893,02 €, PSD 15 120,00 × 6,98 % = 1 055,38 € (daugiau už minimumą 965,75 €). GPM: 16 800,00 × 20 % = 3 360,00 €, kreditas 16 800,00 × 0,15 = 2 520,00 €, mokėti 840,00 €. Iš viso – 3 788,40 € (15,8 %), lieka 20 211,60 € per metus arba 1 684,30 € per mėnesį. Tokią pačią sumą skyrus darbo vietai, į rankas liktų 15 105,12 €.

Skaičiuojama pagal GPM įstatymo e-TAR suvestinę redakciją 2026-06-11–2026-12-31, VSD įstatymo – 2026-07-01–2026-12-31, Sveikatos draudimo įstatymo – 2026-09-01–2026-12-31 ir „Sodros“ 2026 m. tarifus (tikrinta 2026-10-27). Verslo liudijimo, žemės ūkio veiklos, PVM ir nuostolių perkėlimo skaičiuoklė nevertina; galutines sumas apskaičiuoja VMI ir „Sodra“.

Kitos apskaitos skaičiuoklės: atlyginimas į rankas, valandinis įkainis, PVM, procentai.

Dažni klausimai

Šaltiniai

• norma LR gyventojų pajamų mokesčio įstatymas Nr. IX-1007 (suvestinė redakcija 2026-06-11–2026-12-31), 6 str. „Pajamų mokesčio tarifai“ – 8 d.: individualios veiklos pajamos (išskyrus verslo liudijimo ir žemės ūkio), neviršijančios 42 500 € per metus, apmokestinamos 20 %; 1 d.: metinė pajamų dalis iki 36 VDU – 20 %, nuo 36 iki 60 VDU – 25 %, virš 60 VDU – 32 %; 11 d.: taikant 1 d. tarifus, į metinę pajamų dalį pirmiausia įskaičiuojama pagal 8 d. apmokestinama dalis
• norma GPM įstatymas Nr. IX-1007, 18 str. „Leidžiami atskaitymai, susiję su individualios veiklos pajamų gavimu arba uždirbimu“ – 7 d.: leidžiamų atskaitymų suma negali viršyti tų metų individualios veiklos pajamų (išskyrus 8 str. 5 d. asmenis); 11 d.: nuo individualios veiklos pajamų mokėtinos socialinio ir privalomojo sveikatos draudimo įmokos priskiriamos leidžiamiems atskaitymams; 12 d.: gyventojo pasirinkimu vietoj kitose šio straipsnio dalyse nurodytų patirtų išlaidų atskaitoma 30 % gautų pajamų suma, dokumentų nereikia; netaikoma, kai pajamas ar jų dalį gyventojas gauna iš su darbo santykiais susijusio asmens
• norma GPM įstatymas Nr. IX-1007, 18² str. „Nuo individualios veiklos pajamų mokėtino pajamų mokesčio apskaičiavimas“ – 1 d.: kai metinės apmokestinamosios individualios veiklos pajamos neviršija 42 500 €, mokestis = pajamos × 20 % (6 str. 8 d.) − kreditas; 2 d.: iki 20 000 € kreditas = pajamos × 0,15; 3 d.: virš 20 000 € kreditas = pajamos × (0,15 − 2/300 000 × (pajamos − 20 000))
• norma GPM įstatymas Nr. IX-1007, 20 str. „Neapmokestinamasis pajamų dydis“ – 1 d.: NPD taikomas tik su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusioms pajamoms – individualios veiklos pajamoms netaikomas
• norma GPM įstatymas Nr. IX-1007, 27 str. „Pajamų mokesčio … apskaičiavimas, deklaravimas, sumokėjimas … ir metinės pajamų mokesčio deklaracijos pateikimas“ – 1 d.: metinė pajamų mokesčio deklaracija teikiama iki kitų metų gegužės 1 d.; 3 d.: įregistravęs individualią veiklą gyventojas deklaraciją teikia net negavęs pajamų; 5 d.: deklaracijoje apskaičiuotą ir per metus nesumokėtą mokestį sumokėti iki deklaracijos pateikimo termino
• norma LR valstybinio socialinio draudimo įstatymas Nr. I-1336 (suvestinė redakcija 2026-07-01–2026-12-31), 10 str. „Pajamos, nuo kurių skaičiuojamos socialinio draudimo įmokos“ – 3 d. 2 p.: individualia veikla besiverčiančių asmenų įmokų bazė – 90 % individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (neatėmus PSD ir VSD įmokų); 5 d.: savarankiškai dirbančių įmokų bazė per kalendorinius metus negali būti didesnė kaip 43 VDU suma
• norma VSD įstatymas Nr. I-1336, 11 str. „Pajamos ir atvejai, kai socialinio draudimo įmokos neskaičiuojamos“ – 3 d.: asmenys, vykdantys individualią veiklą, vienus metus nuo pirmosios veiklos pradžios socialinio draudimo įmokų gali nemokėti; pirmąja laikoma veikla, kai po 2018-01-01 asmuo pirmą kartą tampa savarankiškai dirbančiu (arba 10 metų nebuvo savarankiškai dirbančiu)
• norma VSD įstatymas Nr. I-1336, 12 str. „Socialinio draudimo įmokų mokėjimas“ – 5 d.: individualia veikla besiverčiantys asmenys turi teisę įmokas mokėti avansu kartą per mėnesį ne vėliau kaip iki einamojo mėnesio paskutinės dienos; įmokų skirtumas, kai bazė priklauso nuo praėjusių metų pajamų, sumokamas iki metinės pajamų mokesčio deklaracijos pateikimo termino paskutinės dienos
• norma LR sveikatos draudimo įstatymas Nr. I-1343 (suvestinė redakcija 2026-09-01–2026-12-31), 17 str. „Privalomojo sveikatos draudimo įmokos“ – 4 d. 1 p.: individualia ne žemės ūkio veikla besiverčiantys asmenys moka 6,98 % PSD įmokas nuo sumos, nuo kurios skaičiuojamos socialinio draudimo įmokos; 12 d.: metinė PSD įmoka negali būti mažesnė kaip 6,98 % 12 MMA (išskyrus 2 d. nurodytus dirbančiuosius pagal darbo sutartį ir 6 str. 4 d. valstybės lėšomis draudžiamuosius); 13 d.: PSD bazė – ne didesnė kaip VSD įstatymo 10 str. 5 d. riba
• norma LR sveikatos draudimo įstatymas Nr. I-1343, 18 str. „Privalomojo sveikatos draudimo įmokų administravimo ir mokėjimo tvarka“ – 3 d.: 17 str. 4 d. asmenys kas mėnesį moka 6,98 % MMA dydžio PSD įmoką iki to mėnesio paskutinės dienos; gali kas mėnesį nemokėti, jei PSD mokamas kitu pagrindu (pvz. pagal darbo sutartį) ar jie draudžiami valstybės lėšomis; 4 d.: pasibaigus metams PSD perskaičiuojamas ir skirtumas sumokamas iki gegužės 1 d.
• norma LR pensijų kaupimo įstatymas Nr. IX-1691 (suvestinė redakcija 2026-01-01–2026-12-31), 8 str. „Pensijų įmoka“ – 1 d.: pensijų įmoka – 3 % dalyvio pajamų, nuo kurių skaičiuojamos VSD įmokos
• norma antrinis „Sodra“: Vykdau individualią veiklą – kiek turiu sumokėti 2026 metais – VSD 12,52 % (kaupiantiems – 15,52 %) nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų; didžiausia 2026 m. VSD bazė – 99 422,45 € (VSD ne daugiau kaip 12 447,69 €, kaupiantiems 15 430,36 €); PSD kas mėnesį 6,98 % × 1 153 € = 80,48 € iki mėnesio paskutinės dienos; pirmaisiais veiklos metais galima nemokėti VSD, PSD mokamas