Dividendų ir pelno mokesčio skaičiuoklė 2026: kiek lieka akcininkui

Kaip skaičiuojama

• Pelno mokestis – nuo apmokestinamojo pelno (pajamos − neapmokestinamosios pajamos − leidžiami atskaitymai, Pelno mokesčio įstatymo 11 str. 1 d.): standartinis 17 % (5 str. 1 d. 1 p.); kai įmonės pajamos per mokestinius metus ne didesnės kaip 300 000 € – 7 %, pirmuosius du mokestinius laikotarpius – 0 % (5 str. 2 d.), išskyrus susijusių įmonių atvejus (5 str. 3 d.). Darbuotojų skaičiaus sąlygos 2026 m. redakcijoje nebėra (2025 m. redakcijoje buvo – ne daugiau kaip 10 darbuotojų, XIV-2774). 2025 m. pelnui – 16 %.
• Grynasis pelnas × dividendams skiriama dalis × jūsų akcijų dalis = jūsų dividendai.
• GPM nuo dividendų – 15 % (GPM įstatymo 6 str. 6 d. 1 p.), išskaičiuoja įmonė (23 str. 1 d.). Dividendai neįskaičiuojami į 36 ir 60 VDU ribas (6 str. 10 d.), todėl tarifas nuo kitų pajamų nepriklauso.
• NPD: dividendai įeina į gyventojo metines pajamas (GMP, 20 str. 7 d.), o metinis NPD = 8 964 − 0,49 × (GMP − 12 MMA) (20 str. 1 d.). Kai dirbate ir taikomas NPD, dividendai jį sumažina – skirtumas × 20 % primokamas metinėje deklaracijoje iki gegužės 1 d. (27 str. 1 ir 5 d.).
• PSD ir VSD nuo dividendų neskaičiuojami (Sveikatos draudimo įstatymo 17 str. 2–10 d., VSD įstatymo 10 str. 1 d.); neapdraustas kitu pagrindu asmuo PSD moka pats – 80,48 € per mėnesį (SDĮ 17 str. 11 d.).
• Efektyvus apmokestinimas = (pelno mokesčio dalis + GPM) / jums tenkanti pelno prieš mokesčius dalis.
• Palyginimas su atlyginimu: ta pati suma laikoma darbo vietos kaina per metus – bruto = suma / (1 + 1,77 %), VSD 12,52 % (iki 60 VDU per metus kartu su kitomis darbo pajamomis), PSD 6,98 %, GPM 20 / 25 / 32 % pagal visas metų darbo pajamas ir NPD – kaip atlyginimo skaičiuoklėje. Laikoma, kad atlyginimas – įmonės sąnaudos (Pelno mokesčio įstatymo 17 str. 1 d.).

Pavyzdžiai

UAB pelnas 50 000 €, standartinis tarifas, 100 % akcijų, kitų darbo pajamų 30 000 €: pelno mokestis 50 000 × 17 % = 8 500,00 €, dividendai 41 500,00 €, GPM × 15 % = 6 225,00 €. NPD be dividendų 8 964 − 0,49 × (30 000 − 13 836) = 1 043,64 €, su dividendais – 0,00 €, todėl primokama 1 043,64 × 20 % = 208,73 €. Į rankas – 35 066,27 €, mokesčiai 14 933,73 € (29,87 %). Tą pačią sumą išmokėjus atlyginimu: bruto 49 130,39 €, į rankas 29 515,16 €.

Maža UAB (pajamos 180 000 €, ne pirmieji metai), pelnas 40 000 €, jums priklauso 50 % akcijų, alga 18 000 € per metus: pelno mokestis 40 000 × 7 % = 2 800,00 €, jūsų dividendai 37 200,00 × 50 % = 18 600,00 €, GPM 2 790,00 €, dėl NPD primokama 1 384,73 €, į rankas 14 425,27 € (27,87 %).

Nauja UAB pirmaisiais metais, pajamos 100 000 €, pelnas 20 000 €, akcininkas – fizinis asmuo, kitų pajamų nėra: pelno mokestis 0 %, GPM 3 000,00 €, į rankas 17 000,00 €. 2025 m. 50 000 € pelnas, išmokamas 2026 m.: 8 000,00 € pelno mokesčio (16 %), GPM 6 300,00 €, į rankas 35 700,00 €.

Skaičiuojama pagal e-TAR suvestines redakcijas: Pelno mokesčio įstatymo 2026-05-19–2026-12-31, GPM įstatymo 2026-06-11–2026-12-31, Sveikatos draudimo įstatymo 2026-09-01–2026-12-31, VSD įstatymo 2026-07-01–2026-12-31 (tikrinta 2026-10-27). Apmokestinamasis pelnas gali skirtis nuo buhalterinio; privalomojo rezervo, ankstesnių metų nuostolių ir dividendų įmonėms skaičiuoklė nevertina. Mažųjų bendrijų narių išmokos apmokestinamos kitaip – žr. individualios veiklos mokesčių skaičiuoklę.

Kitos mokesčių skaičiuoklės: atlyginimas, individuali veikla, NT pardavimo mokestis, paveldėjimo mokestis.

Dažni klausimai

Šaltiniai

• norma LR pelno mokesčio įstatymas Nr. IX-675 (suvestinė redakcija 2026-05-19–2026-12-31), 5 str. „Mokesčio tarifai“ – 1 d. 1 p.: Lietuvos vieneto apmokestinamasis pelnas apmokestinamas 17 % tarifu, jeigu įstatymas nenustato ko kita; 2 d.: vienetų, kuriuose mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 300 000 €, pirmojo ir antrojo mokestinių laikotarpių pelnas apmokestinamas 0 %, kitų – 7 % tarifu, išskyrus 3 d. atvejus; 0 % taikomas tik vienetui, kurio dalyviai – fiziniai asmenys, ir tik kai per tris vienas po kito einančius mokestinius laikotarpius (įskaitant pirmąjį ir antrąjį) veikla nesustabdoma, vienetas nelikviduojamas, nereorganizuojamas ir akcijos neperleidžiamos naujiems dalyviams; 3 d.: 2 d. netaikoma, kai susijusių vienetų bendros mokestinio laikotarpio pajamos viršija 300 000 €: 1) IĮ, kurių dalyvis ar jo šeimos nariai yra ir kitų IĮ dalyviai; 2) IĮ, kurių dalyvis ir (arba) šeimos nariai valdo daugiau kaip 50 % akcijų kituose vienetuose, ir vienetai, kuriuose IĮ dalyvis ir (arba) šeimos nariai valdo daugiau kaip 50 % akcijų; 3) vienetai, kuriuose tas pats dalyvis valdo daugiau kaip 50 % akcijų; 4) vienetai, kuriuose tie patys dalyviai kartu valdo daugiau kaip 50 % akcijų (paskutinę mokestinio laikotarpio dieną). Darbuotojų skaičiaus sąlygos 2026 m. redakcijoje nėra
• norma LR pelno mokesčio įstatymo Nr. IX-675 5, 17, 18 ir kt. straipsnių pakeitimo įstatymas Nr. XV-285 (2025-06-17) – 1 str.: 5 str. 1 d. tarifas – 17 %, 2 d. – 0 % pirmajam ir antrajam laikotarpiui, 7 % kitiems, be darbuotojų skaičiaus sąlygos; 13 str. 1 d.: įsigalioja 2026-01-01; 3 d.: taikoma apskaičiuojant ir deklaruojant 2026 metų ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pelno mokestį
• norma LR pelno mokesčio įstatymo Nr. IX-675 5, 12, 17 ir kt. straipsnių pakeitimo įstatymas Nr. XIV-2774 (2024-06-20) – 1 str. 1 d.: 5 str. 1 d. 1 p. tarifas – 16 %; 1 str. 2 d.: mažųjų vienetų (iki 10 darbuotojų ir iki 300 000 € pajamų) pirmojo laikotarpio pelnas – 0 %, kitų – 6 %; 12 str. 3 d.: taikoma 2025 metų ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pelno mokesčiui (2026 m. ir vėliau pakeista XV-285)
• norma LR pelno mokesčio įstatymas Nr. IX-675, 11 str. „Apmokestinamasis pelnas“ ir 17 str. „Leidžiamų atskaitymų pripažinimo tvarka“ – 11 str. 1 d.: apmokestinamasis pelnas – pajamos, atėmus neapmokestinamąsias pajamas ir atskaičius leidžiamus bei ribojamų dydžių leidžiamus atskaitymus; 17 str. 1 d.: leidžiami atskaitymai – visos faktiškai patirtos įprastinės veiklai sąnaudos, būtinos pajamoms uždirbti, taip pat visos išlaidos darbuotojų naudai, jeigu ši nauda yra GPM objektas
• norma LR pelno mokesčio įstatymas Nr. IX-675, 33 str. „Dividendų, išmokamų Lietuvos vienetams, apmokestinimo tvarka“ – 1 d.: Lietuvos vieneto (įmonės) gaunami dividendai apmokestinami 17 % pelno mokesčiu, jį išskaičiuoja išmokantis vienetas – ši skaičiuoklė skirta tik dividendams fiziniams asmenims
• norma LR gyventojų pajamų mokesčio įstatymas Nr. IX-1007 (suvestinė redakcija 2026-06-11–2026-12-31), 6 str. „Pajamų mokesčio tarifai“ – 6 d. 1 p.: 15 % tarifu apmokestinamos pajamos iš paskirstytojo pelno; 10 d.: apskaičiuojant 1 dalyje nurodytų metinių pajamų sumą (20 / 25 / 32 % ribos 36 ir 60 VDU), į ją neįtraukiamos 6 ir 9 dalyse nurodytos pajamos; 1 d.: metinė pajamų dalis iki 36 VDU – 20 %, nuo 36 iki 60 VDU – 25 %, virš 60 VDU – 32 %; 2 ir 11 d.: ne darbo pajamų dalis iki 12 VDU – 15 % ir ji pirmoji įskaičiuojama į 1 d. ribas
• norma GPM įstatymas Nr. IX-1007, 12 str. „Pajamos iš paskirstytojo pelno“ – 1 d.: pajamomis iš paskirstytojo pelno laikomi dividendai, taip pat neribotos civilinės atsakomybės vieneto dalyvio pajamos iš šio vieneto (išskyrus dalį, priskiriamą darbo pajamoms)
• norma GPM įstatymas Nr. IX-1007, 20 str. „Neapmokestinamasis pajamų dydis“ – 1 d.: NPD taikomas tik darbo pajamoms; metinis NPD – 8 964 €, kai metinės pajamos (GMP) viršija 12 MMA: 8 964 − 0,49 × (GMP − 12 MMA); 3 d.: neigiamas NPD = 0; 6 d.: 0–55 % dalyvumo lygį ar neįgalumą turintiems – fiksuotas mėnesio NPD (1 127 € arba 1 057 €), nuo GMP nepriklauso; 7 d.: GMP – visų mokestinio laikotarpio apmokestinamųjų pajamų suma (išskyrus 6 str. 7 d. atliekų pajamas, pajamas, nuo kurių sumokėtas verslo liudijimo mokestis, ir kai kurias draudimo ar pensijų išmokas) – taigi ir dividendai
• norma GPM įstatymas Nr. IX-1007, 22 str. „Pajamų priskyrimas klasėms…“ ir 23 str. „Pajamų mokesčio iš A klasės pajamų apskaičiavimo, išskaičiavimo ir sumokėjimo tvarka“ – 22 str. 2 d. 1 p.: iš Lietuvos vieneto gautos pajamos priskiriamos A klasei; 23 str. 1 d.: Lietuvos vienetas, išmokėdamas A klasės pajamas, privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą pajamų mokestį
• norma GPM įstatymas Nr. IX-1007, 27 str. „Pajamų mokesčio nuo mokestiniu laikotarpiu gautų pajamų apskaičiavimas, deklaravimas, sumokėjimas…“ – 1 d.: metinė pajamų mokesčio deklaracija teikiama iki kitų metų gegužės 1 d.; 5 d.: skirtumą tarp deklaracijoje apskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumokėti iki deklaracijos pateikimo termino pabaigos
• norma LR sveikatos draudimo įstatymas Nr. I-1343 (suvestinė redakcija 2026-09-01–2026-12-31), 17 str. „Privalomojo sveikatos draudimo įmokos“ – 2–10 d.: 6,98 % PSD skaičiuojamas nuo darbo pajamų, pajamų, nuo kurių skaičiuojamos socialinio draudimo įmokos, autorinių sutarčių, sporto, atlikėjo veiklos, tantjemų, individualios veiklos ir kt. – pajamų iš paskirstytojo pelno (dividendų) šiame sąraše nėra; 11 d.: asmenys, nepriskiriami 2–10 d. ir 6 str. 4 d. asmenims, kas mėnesį moka už save 6,98 % MMA dydžio PSD įmoką (2026 m. 6,98 % × 1 153 € = 80,48 €)
• norma LR sveikatos draudimo įstatymas Nr. I-1343, 6 str. „Draudžiamieji ir apdraustieji privalomuoju sveikatos draudimu“ – 4 d.: valstybės lėšomis draudžiami, pvz., gaunantys bet kurios rūšies pensiją ar šalpos kompensaciją, Užimtumo tarnyboje įsiregistravę bedarbiai, nedirbantys darbingo amžiaus asmenys, turintys būtinąjį senatvės pensijai stažą, ir kt.
• norma LR valstybinio socialinio draudimo įstatymas Nr. I-1336 (suvestinė redakcija 2026-07-01–2026-12-31), 10 str. „Pajamos, nuo kurių skaičiuojamos socialinio draudimo įmokos“ – 1 d.: įmokos skaičiuojamos nuo darbo užmokesčio, sporto, atlikėjo veiklos, autorinių sutarčių pajamų, tantjemų, atlygio valdybos ar stebėtojų tarybos nariams ir kt. (1–12 p.) – dividendų šiame sąraše nėra; 9 d.: darbuotojo ir darbdavio VSD įmokos per metus – nuo ne daugiau kaip 60 VDU
• norma antrinis „Sodra“: Įmokų tarifai, taikomi už samdomus darbuotojus (2026 m.) – darbuotojo VSD 12,52 %, PSD 6,98 %; darbdavio įmokos 1,77 % (neterminuota sutartis) – palyginimui su atlyginimu (dydžiai – iš data/normos/mokesciai-2026.json)